Poreski bilans PB-2 - Vodic za preduzetnike u Srbiji
Poreski bilans PB-2 je kljucni obrazac za preduzetnike koji vode knjige. U njemu se koriguje racunovodstveni rezultat za poreske svrhe - dodaju se nepriznati rashodi, oduzimaju nepriznati prihodi, i obracunava se poreska amortizacija. Ispravno popunjavanje PB-2 moze znacajno umanjiti poresku obavezu.
Struktura i kljucna polja
PB-2 ima 61 polje: rezultat iz bilansa uspeha (1-2), korekcije rashoda (5-35), korekcije prihoda (36-43), transferne cene (44-50), oporeziva dobit (51-52), prenos gubitka (53), konacna osnovica (54). Polje 54 se prenosi u PPDG-1S.
Obrazac se popunjava na osnovu podataka iz poslovnih knjiga (bilans uspeha) sa korekcijama koje zahteva Zakon o porezu na dobit (ZPDPL) primenjeno analogno na preduzetnike kroz clan 33a ZPDG.
Prva sekcija (polja 1-2) preuzima racunovodstveni rezultat (dobit ili gubitak). Zatim slede korekcije: polja 5-35 za rashode koji se ne priznaju ili se delimicno priznaju, polja 36-43 za prihode koji se izuzimaju. Polja 44-50 su za korekcije po osnovu transfernih cena (transakcije sa povezanim licima).
Konacno polje 54 (preostala oporeziva dobit posle prenosa gubitka) direktno se prenosi u PPDG-1S obrazac, gde se obracunava porez od 10% i mesecne akontacije za narednu godinu.
Nepriznati i delimicno priznati rashodi
Potpuno nepriznati: kazne, nedokumentovani troskovi, licni troskovi. Delimicno: reprezentacija do 0,5% prihoda, donacije do 5%, clanski doprinosi do 0,1%. Reklama i propaganda su POTPUNO priznate od 2019.
Potpuno nepriznati rashodi (korekcija na gore u PB-2): kazne i penali izreceni od strane drzavnih organa, kamate na neblagovremeno placene poreze, nedokumentovani troskovi (bez fakture ili drugog dokaza), pokloni politickim organizacijama, i licni troskovi preduzetnika koji nisu vezani za delatnost.
Delimicno priznati rashodi: reprezentacija se priznaje do 0,5% ukupnog prihoda (clan 15 stav 6 ZPDPL). Donacije u humanitarne svrhe do 5% ukupnog prihoda. Clanski doprinosi komorama do 0,1% prihoda.
Vazno: troskovi reklame i propagande su POTPUNO priznati od izmena 2019. godine - prethodna granica od 10% je ukinuta. Ovo ukljucuje online oglasavanje, Google Ads, Facebook Ads, i slicno. Mnogi knjigovodje jos uvek gresno primenjuju staro ogranicenje.
Poreska amortizacija i prenos gubitka
Od 2019. pravolinijski metod u 5 grupa: objekti 2,5%, nekretnine 10%, oprema 15%, vozila 20%, racunari 30%. Gubitak se prenosi do 5 godina unapred hronoloski (prvo najstariji).
Sredstva nabavljena od 1. januara 2019. amortizuju se pravolinijskim metodom po grupama: Grupa I (gradevinski objekti) 2,5%, Grupa II (ostale nekretnine) 10%, Grupa III (masine i oprema) 15%, Grupa IV (vozila, namestaj) 20%, Grupa V (racunari, elektronika) 30%.
Sredstva nabavljena pre 2019. nastavljaju amortizaciju po degresivnom metodu. Nematerijalna sredstva prate racunovodstvenu amortizaciju. Gudvil se ne moze amortizovati za poreske svrhe.
Prenes gubitka: poslovni gubitak se moze koristiti za umanjenje oporezive dobiti do 5 godina unapred (clan 32 ZPDPL). Koristi se hronoloski - prvo najstariji gubitak. Kapitalni gubitak se prenosi 5 godina ali samo uz kapitalni dobitak. Neiskorisceni gubitak posle 5 godina se trajno gubi.
Rok za podnosenje PB-2 zajedno sa PPDG-1S: 15. april za prethodnu godinu. Podnosenje iskljucivo elektronski putem ePorezi portala.