Fakturisanje inostranstvu iz Srbije - PDV, devize i porezi
Vecina IT frilensera i konsultanata u Srbiji radi za strane klijente. Razumevanje PDV tretmana, obaveznih elemenata fakture, deviznog poslovanja i poreskih obaveza je kljucno za zakonito i optimalno poslovanje.
PDV tretman usluga za inostranstvo
Za B2B usluge stranim firmama, mesto prometa je kod primaoca (clan 12 stav 4 ZPDV) - PDV se NE obracunava. Na fakturi navodite: 'PDV nije obracunat u skladu sa clanom 12. stav 4. ZPDV'. SEF kategorija: O (van opsega). Prihod NE ulazi u PDV prag od 8M.
Osnovno pravilo: PDV se primenjuje samo kada je mesto prometa u Srbiji (clan 3 ZPDV). Za B2B usluge (prema stranim firmama), clan 12 stav 4 stavlja mesto prometa u zemlju primaoca - sto znaci da usluga NIJE predmet srpskog PDV-a.
Ovo vazi za: IT usluge, konsalting, dizajn, prevodi, marketing, racunovodstvene usluge, pravne usluge i elektronski pruzene usluge. Za B2C usluge (prema stranim fizickim licima), clan 12 stav 6 tacka 7 takodje prebacuje mesto prometa u inostranstvo za iste kategorije usluga.
Usluge koje OSTAJU u Srbiji cak i sa stranim klijentima: usluge vezane za nepokretnosti u Srbiji, prevoz putnika unutar Srbije, prisustvo na dogadjajima u Srbiji.
Na fakturi obavezno navedite: 'PDV nije obracunat u skladu sa clanom 12. stav 4. Zakona o porezu na dodatu vrednost'. Ne prikazujte PDV stopu niti iznos. Nema obaveze izdavanja e-fakture kroz SEF za strane klijente.
Devizni racun i primanje uplata
Za primanje uplata iz inostranstva obavezan je devizni racun u srpskoj banci. Nema obaveze automatske konverzije u dinare. Za placanje navodite IBAN (RS35 + 18 cifara) i SWIFT/BIC kod. Srbija je u SEPA od maja 2025.
Svaki subjekt koji prima uplate iz inostranstva mora imati devizni racun u srpskoj banci (clan 35 Zakona o deviznom poslovanju). Otvara se uz APR izvod u bilo kojoj banci.
Ne postoji obaveza automatske konverzije primljenih deviza u dinare - sredstva mogu ostati na deviznom racunu u stranoj valuti. Za instrukcije stranim klijentima navodite: IBAN (format RS35 + 18 cifara), SWIFT/BIC kod vase banke i podatke o korespondentskoj banci.
Fakture za strane klijente mogu biti denominirane u stranoj valuti (EUR, USD) ali moraju sadrzati i protivvrednost u RSD po srednjem kursu NBS na dan fakture. Sluzbeni kurs se objavljuje dnevno na nbs.rs.
Srbija je postala clanica SEPA 22. maja 2025, sa punom operativnoscu prekogranicnih EUR placanja od 4. maja 2026. To ce znacajno smanjiti troskove i vreme za EUR transakcije.
Porez po odbitku i ugovori o izbegavanju dvostrukog oporezivanja
Porez po odbitku od 20% na isplate nerezidentima za konsalting, reviziju, pravne usluge (clan 40 ZPDPL). Snizava se primenom UIDO (Srbija ima 64 ugovora). SAD nemaju UIDO sa Srbijom. Transferne cene: obavezne za povezana lica (25%+ vlasnistvo).
Clan 40 ZPDPL predvidja porez po odbitku od 20% na bruto isplate nerezidentnim pravnim licima za: dividende, kamate, autorske naknade, i kljucno - konsalting, reviziju, pravne usluge i istrazivanje trzista, bez obzira gde je usluga pruzena.
Ova stopa se moze smanjiti ili eliminisati primenom ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja (UIDO). Srbija ima 64 aktivna UIDO ugovora sa vecinom velikih ekonomija. Za primenu umanjene stope potrebna je potvrda o rezidentnosti strane firme i obrazac PDPO/S koji se podnosi na dan isplate.
VAZNO: Sjedinjene Americke Drzave NEMAJU ugovor sa Srbijom. Ovo je znacajan problem za IT frilensere koji rade sa americkim firmama jer se porez po odbitku moze primeniti na isplate za konsalting usluge.
Transferne cene (clanovi 59-61v ZPDPL) se primenjuju na transakcije izmedju povezanih lica (25%+ zajednickog vlasnistva, porodicne veze, zajednicko upravljanje). Skraceni izvestaj je dozvoljen za transakcije ispod 8.000.000 RSD godisnje (iskljucujuci zajmove). Kazne za nepodnosenje: 100.000-2.000.000 RSD.