SRL Microintreprindere 2026 - Impozit 1%, plafon 100K EUR, reguli noi
Regimul microintreprinderii a suferit cea mai semnificativa comprimare: OUG 89/2025 a eliminat cota de 3%, revenind la un impozit unic de 1% pe cifra de afaceri, dar plafonul a continuat sa scada rapid - de la 250.000 EUR in 2025 la doar 100.000 EUR in 2026.
Conditii cumulative si excluderi
Toate simultan: cifra < 100.000 EUR, minim 1 angajat norma intreaga, capital detinut de persoane (nu stat), un singur micro per asociat, declaratii depuse la timp, fara dizolvare/insolventa. Excluderi: banci, asigurari, jocuri de noroc, petrol. Restrictia consulting 80% a fost ELIMINATA.
Conditii cumulative (Art. 47 Codul Fiscal): cifra de afaceri sub 100.000 EUR la cursul BNR din 31 decembrie anterior, cel putin un angajat cu norma intreaga (8h/zi) sau echivalent (sau contract de administrare cu remuneratie >= salariul minim), capital detinut de persoane fizice altele decat statul, asociatii cu >25% desemneaza o singura firma micro, situatii financiare depuse la timp, fara dizolvare/lichidare/insolventa/inactivitate fiscala.
Excluderi: activitati bancare, asigurari si reasigurari (inclusiv intermediere), piata de capital, jocuri de noroc, explorare/exploatare petrol si gaze, fonduri de garantare si compensare, entitati fiscal transparente. Restrictia anterioara care excludea firmele cu >80% venituri din consulting/management a fost ELIMINATA din 2025 (OUG 156/2024).
Regula unei reveniri: daca firma a fost microintreprindere dupa 1 ianuarie 2023 si a iesit din regim, nu mai poate reveni. Aceasta regula face tranzitia micro -> profit -> micro imposibila pentru multi.
Cifra se cumuleaza cu intreprinderile legate: daca un asociat detine >25% in mai multe firme, veniturile lor se aduna.
Depasirea plafonului si costul extractiei
La depasire in cursul anului: impozit profit 16% din trimestrul depasirii. Costul extractiei din micro: 1% corporate + 16% dividende = ~16,84% efectiv. Plus CASS pe dividende (max 9.720 lei) si costul angajat obligatoriu (~49.700 lei/an).
Depasirea plafonului de 100.000 EUR in cursul anului: firma datoreaza impozit pe profit de 16% incepand cu trimestrul in care depasirea a avut loc. Tranzitia este definitiva pentru acel an. Revenirea la micro din ianuarie urmator: posibila DOAR daca firma nu a mai fost micro dupa 1 ianuarie 2023.
Costul real al extractiei din SRL micro: impozit micro 1% pe cifra + impozit dividende 16% pe restul distribuit. Pentru o firma cu 100.000 lei cifra si cheltuieli minimale: asociatul primeste ~83.160 lei dupa ambele straturi - rata efectiva ~16,84%.
La aceasta se adauga: CASS pe dividende pe transe (6/12/24 SM), maxim 9.720 lei la dividende peste 97.200 lei, si costul minim al unui angajat cu norma intreaga (~49.700 lei/an la salariul minim de 4.050 lei, incluzand CAS+CASS+CAM angajator).
Acest cost total face ca PFA sa fie mai avantajos decat SRL micro pentru profesionistii solo la aproape orice nivel de venit. Tendinta de migrare de la SRL la PFA, in special in sectorul IT, confirma aceasta analiza.