PFA vs SRL micro - Comparatie fiscala completa (2026)
Alegerea intre PFA si SRL micro este cea mai importanta decizie fiscala pentru antreprenorii romani. Reformele 2025-2026 au schimbat fundamental calculul: cresterea impozitului pe dividende la 16%, scaderea plafonului micro la 100.000 EUR si plafonarea contributiilor PFA fac aceasta comparatie mai nuantata ca niciodata.
Mecanisme fiscale: cum functioneaza fiecare
PFA plateste 10% impozit pe venitul net si acceseaza banii direct. SRL micro plateste 1% pe cifra de afaceri plus 16% impozit pe dividende la extractie. Costul total de extractie din SRL: ~16,84%. PFA are contributii plafonate la maxim 53.460 lei/an.
PFA pe sistem real: impozit 10% pe venitul net (venit brut minus cheltuieli deductibile minus CAS minus CASS). Accesul la bani este direct si imediat - nu exista un strat suplimentar de impozitare. CAS maxim 24.300 lei/an (25% x 24 salarii minime). CASS maxim 29.160 lei/an (10% x 72 salarii minime). Total maxim contributii: 53.460 lei/an, indiferent de venitul realizat.
SRL microintreprindere: impozit 1% pe cifra de afaceri (nu pe profit). Pentru extragerea banilor, asociatul trebuie sa ia salariu (impozitat la cotele standard de angajat) sau dividende (impozit 16% din 2025, crescut de la 10% prin Legea 239/2025). CASS pe dividende: pe transe, maxim 9.720 lei. Plus costul obligatoriu al minim 1 angajat cu norma intreaga (~49.700 lei/an la salariul minim).
PFA pe norma de venit: impozitul se calculeaza pe un venit fix stabilit de ANAF, indiferent de venitul real. Eligibil doar pentru cifra de afaceri sub 25.000 EUR si coduri CAEN incluse in nomenclator. Avantaj major la venituri ridicate: daca castigi 200.000 lei dar norma e 30.000, impozitul se calculeaza pe 30.000.
Exemple concrete: 100K, 200K si 400K lei venit
La 100.000 lei venit (20K cheltuieli): PFA plateste ~22.000 (27% efectiv), SRL ~66.000 (82% - din cauza costului angajat). La 200.000 lei: PFA ~40.000 (20%), SRL ~85.000 (42%). PFA devine clar avantajos la orice nivel de venit pentru profesionstii solo.
Scenario 1 - Venit 100.000 lei, cheltuieli 20.000: PFA sistem real: CAS 12.150 + CASS 8.000 + impozit 5.985 = total ~26.135 lei (26% efectiv). SRL micro: impozit 1.000 + dividende 16% x 30.000 = 4.800 + CASS dividende 2.430 + cost angajat 49.700 = total ~57.930 lei (58% efectiv). PFA castiga decisiv.
Scenario 2 - Venit 200.000 lei, cheltuieli 30.000: PFA: CAS 24.300 (plafonat) + CASS 14.570 + impozit 13.113 = total ~51.983 lei (26% efectiv). SRL: impozit 2.000 + dividende ~19.000 + CASS ~4.860 + angajat 49.700 = total ~75.560 lei (38% efectiv).
Scenario 3 - Venit 400.000 lei, cheltuieli 50.000: PFA: CAS 24.300 + CASS 29.160 (plafonat) + impozit 29.654 = total ~83.114 lei (21% efectiv). Contributiile sunt plafonate, deci rata efectiva SCADE pe masura ce venitul creste. SRL: depaseste 100K EUR, trece la impozit profit 16%.
Concluzie: PFA este clar mai avantajos pentru profesionistii solo la orice nivel de venit, mai ales peste 10.000 lei/luna venit net. SRL ramane relevant pentru business-uri cu risc comercial, nevoia de mai multi angajati sau investitori.
Cand alegi PFA si cand alegi SRL?
Alege PFA cand: esti profesionist solo, risc redus, cheltuieli mici, vrei acces rapid la bani. Alege SRL cand: risc comercial (stocuri, furnizori), ai nevoie de > 3 angajati, vrei investitori/parteneri, sau planifici reinvestirea profitului.
Alege PFA cand: lucrezi ca profesionist independent (IT, consultanta, freelancing), cheltuielile sunt relativ mici, riscul este minimal (nu ai stocuri sau datorii mari), viteza de acces la bani conteaza, si vrei contabilitate simpla (partida simpla, ~50-150 lei/luna contabil).
Alege SRL cand: business-ul implica risc comercial (stocuri, furnizori, contracte), ai nevoie de mai mult de 3 angajati (limita PFA), vrei sa atragi investitori sau parteneri, credibilitatea corporativa conteaza pentru clienti, sau intentionezi sa reinvestesti profitul (nu il extragi ca dividende).
Transitia: PFA nu se poate transforma direct in SRL. Trebuie infiintat SRL separat si inchis PFA. SRL-ul nu mosteneste contractele PFA. Planificati tranzitia cu cel putin 2-3 luni inainte.
Noutate 2026: plafonul micro a scazut la 100.000 EUR, iar regula unei singure reveniri (daca ai fost micro dupa 01.01.2023 si ai iesit, nu mai poti reveni) face SRL micro mai restrictiv. Multi IT-isti migreaza de la SRL la PFA.