TVA Romania 2026 - Cote noi, prag si reguli actualizate
Reforma TVA din august 2025 (Legea 141/2025) a fost cea mai mare restructurare a cotelor TVA din Romania din 2016. Cota standard a crescut de la 19% la 21%, cele doua cote reduse (5% si 9%) au fost consolidate in 11%, iar pragul de scutire a crescut la 395.000 RON.
Cotele TVA in vigoare din 2026
21% standard (electronice, IT, consultanta, constructii, bauturi alcoolice). 11% redusa (alimente, medicamente, cazare, restaurante, carti, apa, energie termica). 9% tranzitorie (locuinte noi pana 31.07.2026, conditii stricte). 0% export si livrari intra-comunitare.
Cota standard de 21% se aplica la: electronice, mobilier, imbracaminte, servicii profesionale (IT, juridic, contabilitate, consulting), constructii, chirii comerciale, bauturi alcoolice (inclusiv in restaurante), bauturi racoritoare, suplimente alimentare, medicamente veterinare, panouri solare si pompe de caldura, si alimente cu zahar adaugat >= 10g/100g.
Cota redusa de 11% se aplica la: alimente si bauturi pentru consum uman/animal (fara alcool, zahar ridicat si suplimente), medicamente de uz uman cu autorizatie de punere pe piata, cazare hoteliera si pensiuni, servicii de restaurant si catering (portia alimentara - alcoolul se factureaza la 21%), carti, manuale, ziare si reviste (fizice sau electronice), bilete muzee, cinema, sport, apa potabila si canalizare, energie termica in sezonul rece (1 noiembrie - 31 martie) pentru gospodarii, lemne de foc, peleti si brichete pentru consumatori finali (temporar pana 31 decembrie 2029).
Cota tranzitorie de 9%: exclusiv pentru vanzarea de locuinte noi catre persoane fizice, cu conditii cumulative stricte: suprafata utila maxim 120 mp, valoare maxim 600.000 RON, antecontract semnat inainte de 1 august 2025, avans platit inainte de acea data, si livrare inainte de 31 iulie 2026.
Pragul de inregistrare: 395.000 RON
Pragul de scutire a crescut la 395.000 RON cifra de afaceri anuala (Art. 310 Cod Fiscal, OG 22/2025). Doar operatiunile cu locul in Romania conteaza. Exporturile, livrarile intra-comunitare si serviciile cu locul in strainatate NU se includ.
Noul prag de 395.000 RON (anterior 300.000 RON) reflecta transpunerea Directivei UE 2020/285 prin OG 22/2025. La depasire, tranzactia care cauzeaza depasirea trebuie ea insasi facturata cu TVA.
Inregistrare: Formularul 010 (persoane juridice), 070 (PFA) sau 700 (electronic) prin SPV. Formularul 098 a fost eliminat (OPANAF 347/2023). Inregistrarea voluntara este posibila oricand si este avantajoasa daca aveti achizitii importante cu TVA deductibil.
Operatiuni excluse din calculul pragului: exporturi in afara UE, livrari intra-comunitare, servicii cu locul prestarii in strainatate (relevante pentru IT-isti care factureaza clienti straini). Aceasta exclusie este critica: un PFA IT care factureaza exclusiv clienti din UE poate avea venituri de 500.000 RON si sa ramana sub pragul TVA.
TVA la incasare (cash accounting): disponibila pentru firme cu cifra sub 5.000.000 RON (plafon ridicat de Legea 141/2025). TVA se datoreaza la incasare, nu la emitere. Se solicita prin Formularul 097. Daca factura nu e incasata in 180 zile, TVA devine exigibila automat.
D300 si obligatii de raportare
D300 (decontul TVA) se depune pana pe 25 ale lunii urmatoare. Lunar obligatoriu pentru cifra > 100.000 EUR. D394 trimestrial cu toate facturile. D390 VIES lunar pentru operatiuni intra-comunitare. Rambursare TVA: termen ANAF 45 zile.
Decontul D300: termen 25 ale lunii urmatoare perioadei fiscale. Lunar: obligatoriu pentru cifra de afaceri peste 100.000 EUR si pentru nou-inregistratii (primele 12 luni). Trimestrial: pentru ceilalti. Randuri cheie: TVA colectata (rand 9), TVA deductibila (rand 20), sold de plata (rand 33) sau sold negativ cu optiune de rambursare (rand 38).
D394 (declaratie informativa): trimestrial cu toate facturile emise si primite. Se coreleaza cu D300 si e-Factura. Neconcordantele genereaza notificari automate ANAF.
D390 VIES: lunar, pentru livrari/prestari intra-comunitare. Sectiunea L (livrari bunuri), P (prestari servicii). Verificare obligatorie VIES inainte de facturare.
Rambursare TVA: termen ANAF 45 zile (sau 30 cu audit), dar in practica poate dura mai mult. TVA de rambursat se poate compensa cu alte obligatii fiscale restante. Noua procedura RO e-TVA (precompletarea D300 din datele e-Factura) este in testare si va fi operationala probabil din 2027.