Facturare clienti straini din Romania - TVA, VIES si reguli
Facturarea clientilor straini din Romania urmeaza reguli distincte in functie de tipul tranzactiei (bunuri/servicii), locatia clientului (UE/non-UE) si tipul clientului (B2B/B2C). Regulile de TVA determina daca facturati cu sau fara taxa.
Servicii B2B catre firme din UE si non-UE
Regula generala (Art. 278 alin. 2): locul prestarii este la sediul beneficiarului. Facturati FARA TVA romanesc cu mentiunea 'Taxare inversa'. Verificati codul TVA in VIES inainte de facturare. Declarati in D390 (sectiunea P) si D300. Exceptie: nu necesita e-Factura.
Servicii B2B catre firme UE: locul prestarii este la sediul beneficiarului (Art. 278 alin. 2 Cod Fiscal, implementand Art. 44 Directiva TVA 2006/112/CE). Facturati fara TVA romanesc cu mentiunea 'Taxare inversa / Reverse charge - Art. 44 Directiva 2006/112/CE'. Clientul UE auto-calculeaza TVA in tara sa.
Inainte de emitere: verificati codul TVA al clientului in VIES (ec.europa.eu) si pastrati dovada cu data. Daca PFA nu este inregistrata TVA intern, trebuie sa obtina cod TVA intra-comunitar (Art. 317) inainte de prima tranzactie. Declarare: D390 VIES lunar (sectiunea P) si D300 la randurile 3 si 3.1.
Servicii B2B catre firme non-UE: acelasi principiu - locul este la sediul beneficiarului, fara TVA romanesc. Nu se declara in D390 (care acopera doar operatiuni UE).
Exceptii unde TVA se aplica la locul prestarii: servicii legate de imobile (taxate unde e imobilul), evenimente culturale/sportive (unde au loc fizic), restaurant/catering (unde se presteaza), inchiriere auto pe termen scurt.
Aceste facturi sunt SCUTITE de transmitere prin e-Factura.
Export bunuri si OSS pentru B2C digital
Export non-UE: scutit cu drept de deducere (0% TVA), documentatie vamala obligatorie. Livrari intra-comunitare: 0% TVA cu VIES + dovada transport (150 zile). B2C digital UE peste 10.000 EUR: TVA tara consumatorului prin OSS (Form 085).
Exporturi de bunuri in afara UE: scutite cu drept de deducere (Art. 294 alin. 1 Cod Fiscal) - efectiv 0% TVA. Exportatorul pastreaza integral dreptul de deducere TVA pe achizitii. Documentatie necesara: declaratie vamala de export (DVE) cu mentiunea 'liber de vama'. Scutite de e-Factura.
Livrari intra-comunitare: scutire 0% TVA (Art. 294 alin. 2) cand: cumparatorul comunica cod TVA valid din alt stat UE (verificat VIES), bunurile parasesc fizic Romania, furnizorul e inregistrat TVA, operatiunea e declarata in D390 (sectiunea L). Dovada transport: 150 zile de la faptul generator. CMR semnat, documente asigurare, declaratie scrisa cumparator.
OSS (One-Stop Shop): pentru vanzari B2C transfrontaliere de servicii digitale, telecomunicatii si radiodifuziune. Prag: 10.000 EUR agregat anual. Sub prag: TVA romanesc 21%. Peste prag: TVA tara consumatorului. Inregistrare: Form 085 pe anaf.ro. Declaratie trimestriala, o singura plata catre ANAF. Evita inregistrarea TVA in fiecare stat membru.