Tatimi mbi te ardhurat ne Shqiperi - TAP 13%/23% dhe CIT 15%
Ligji 29/2023 reformoi rrenjesisht tatimin mbi te ardhurat ne Shqiperi. TAP eshte progresiv (0%/13%/23%), CIT eshte 15% (0% per biznese < 14M ALL), dhe dividentet tatimohen 8% ne burim - nje ulje e ndijshme nga 15%.
TAP: shkallet 0% / 13% / 23%
0% per paga deri ALL 50.000/muaj (paga minimale). 13% per ALL 50.001-200.000. 23% mbi ALL 200.000. Punedhenesi mban tatimin mujor. Individet me te ardhura > ALL 2M/vit: deklarate vjetore deri 31 mars.
Shkallet e TAP per 2026: 0% per paga deri ALL 50.000/muaj (paga minimale - kjo do te thote qe punonjesit me pagen minimale nuk paguajne tatim te ardhurash). 13% per paga ALL 50.001-200.000/muaj. 23% per paga mbi ALL 200.000/muaj.
Punedhenesi mban TAP cdo muaj dhe e paguan deri me 20 te muajit pasardhes. Individet me te ardhura vjetore mbi ALL 2,000,000 duhet te dorezojne deklarate vjetore deri me 31 mars.
Burime te ardhuresh te tjera: qira 15% ne burim, interesa 15%, honorare 15%, dividente 8%. Te ardhura kapitale (fitimi nga shitja e pronave/aksioneve): 15%.
CIT 15%, Regjimi 0% dhe dividente 8%
CIT: 15% per biznese me qarkullim > 14M ALL. 0% per < 14M (Regjimi i Thjeshte). Software 5%: ka skaduar dhjetor 2025. Dividente: 8% ne burim (ulur nga 15% me Ligjin 29/2023). Efektive SHPK: 15% + 8% x 85% = ~21.8%. DTT: 44+ shtete.
CIT 15% mbi fitimin e tatueshwm per bizneset me qarkullim mbi ALL 14,000,000. Bizneset nen prag: 0% CIT (Regjimi i Thjeshte). Norma e reduktuar 5% per shoqerite e softuerit ka skaduar ne dhjetor 2025 dhe NUK u rinovua me Paketin Fiskal 2026.
Dividente: 8% tatim ne burim (Neni 33, Ligji 29/2023). Kjo ishte nje ulje e ndijshme nga 15% qe paguhej me pare. Ndermjet shoqerive shqiptare: 0% nese 5%+ pjesemarrje per 24+ muaj.
Barra efektive per pronarin e SHPK: 15% CIT + 8% x 85% = ~21.8% totale. Me Regjimin 0%: vetem 8% dividente (nese qarkullimi < 14M).
Amortizimi: vetem metoda lineare nga 2024 (Neni 22): I=5% ndertesa, II=15% jo-materiale, III=20% pajisje, IV=25% IT. De minimis: aktive nen ALL 10.000 shpenzohen direkt.
44+ DTT marreveshje per shmangien e tatimit te dyfishtw. Rok deklarimi: 31 mars.