Porez na dobit u Crnoj Gori - 9%/12%/15% progresivno (2026)
Crna Gora je zamijenila ravnu stopu od 9% sa progresivnim porezom na dobit od 2022: 9%/12%/15%. Za vecinu malih i srednjih preduzeca, efektivna stopa ostaje oko 9-11.5%. Podsticaji za nerazvijene opštine i reinvestiranu dobit dodatno umanjuju teret.
Stope, obracun i rok
9% na prvih €100K, 12% na €100K-1.5M, 15% iznad €1.5M. Primjer: €600K dobit = €69K porez (11.5% efektivno). Rok: 31. mart (24. april 2026 za FY2025). IRMS elektronski. Reprezentacija: max 3% prihoda. Reklama: max 1% prometa. Gubici: 5 godina prenos.
Progresivne stope od 1. januara 2022 (Europe Now paket): 9% na dobit do €100.000, 12% na €100.001-1.500.000 (€9.000 + 12% na visak), 15% iznad €1.500.000 (€177.000 + 15% na visak).
Primjer: firma sa €600.000 oporezive dobiti placa €69.000 (9% x €100K + 12% x €500K). Efektivna stopa: 11.5%. Za biznese sa dobiti do €100K: efektivna stopa ostaje 9%.
Rok: 31. mart (produzen na 24. april 2026 za FY2025 zbog IRMS tranzicije). Podnošenje iskljucivo elektronski putem IRMS. Osnov: racunovodstvena dobit po primjenjivim standardima, korigovana za nepriznate rashode.
Kljucni nepriznati rashodi: kazne i globe (100%), nedokumentovani rashodi (100%), reprezentacija iznad 3% ukupnog prihoda, reklama iznad 1% prometa. Amortizacija: 5 grupa, stope 2.5-30%. Gubici: prenos 5 godina, FIFO, bez prenosa unazad.
Podsticaji, dividende i transfer pricing
Nerazvijene opštine: 8-god CIT oslobadjanje (max €200K). Reinvestirana dobit: olaksica od 01.2025 (cl. 31d). Inovacioni entiteti: R&D smanjenje. Dividende: 15% WHT (30% poreske rajeve). Transfer pricing: dokumentacija obavezna (prag €75K). 44+ UIDO. BEPS MLI od 12.11.2025.
Podsticaji: 8-godisnje oslobadjanje od CIT-a (maksimalno €200.000 ukupno) za firme osnovane u nerazvijenim opštinama (indeks razvijenosti ispod 75% nacionalnog prosjeka). Od 1. januara 2025: olaksica za reinvestiranu dobit (cl. 31d). Firme sa statusom 'Inovacioni entitet' mogu smanjiti CIT kroz R&D reinvesticiju.
Dividende: 15% porez po odbitku za rezidente i nerezidente. 30% za isplate u jurisdikcije sa poreskim rajevima. Efektivna ukupna stopa (dobit €100K): 9% CIT + 15% x 91% = ~22.65%.
Transfer pricing: dokumentacija obavezna za transakcije sa povezanim licima. Prag materijalnosti: €75.000. Prelazni rok za podnošenje: 30. jun (do 2027). 44+ UIDO ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. BEPS MLI potpisan 12. novembra 2025.