Porez na dobit u BiH - 10% sa razlicitim podsticajima po entitetima
BiH primjenjuje ravnih 10% poreza na dobit u sva tri entiteta - jedna od najnizih stopa u Evropi. Medjutim, podsticaji i specifična pravila se znacajno razlikuju: FBiH nudi oslobodjenje za izvoznike, RS ima slobodne zone sa efektivnih 5%, a BD ne oporezuje dividende.
Stopa, olaksice i razlike po entitetima
10% svuda. FBiH: izvoznici sa 30%+ prihoda od izvoza potpuno oslobodjeni. Investicija > 50% profita u opremu: 30% smanjenje. Investicija > 20M KM: 5 god oslobodjenje. RS: odbitak vrijednosti investicija, slobodne zone 5%. BD: dividende 0%! Amortizacija: FBiH samo pravolinijska, RS i degresivna.
Sva tri entiteta primjenjuju 10% porez na dobit. Porezna osnovica: racunovodstvena dobit po IAS/IFRS, uvecana za nepriznate rashode i umanjena za neoporezive stavke. Rok: 31. mart. Avansne mjesecne uplate na bazi prethodne godine.
FBiH olaksice: firme sa 30%+ prihoda od izvoza potpuno su oslobodjene poreza na dobit za tu godinu. 30% smanjenje poreza za investiranje > 50% godisnjeg profita u proizvodnu opremu. Potpuno oslobodjenje 5 godina za investicije od min. 20 miliona KM.
RS olaksice: odbitak od porezne osnovice u visini investicija u opremu i objekte. Slobodne zone: efektivna stopa 5% (50% od 10%). BD: porez na dividende 0% (FBiH 5%, RS 10%).
Reprezentacija: 30% priznato svuda. Donacije: do 3% prihoda. Sponzorstvo: 3% FBiH, 2% RS/BD. Gubici: prenos 5 godina, FIFO. FBiH: obavezno elektronsko podnosenje od juna 2025.
Porez na dividende i porezno planiranje
Dividende: FBiH 5% (efektivno 14,5%), RS 10% (efektivno 19%), BD 0% (efektivno 10%). BD najatraktivniji za distribuciju. Medjuentitetske dividende: stopa entiteta isplatitelja. UIDO moze smanjiti stope za strane vlasnike.
Porez na dividende se dramaticno razlikuje po entitetima: FBiH naplacuje 5%, RS 10%, BD 0%. Sa porezom na dobit od 10%, efektivne stope su: FBiH 14,5%, RS 19%, BD samo 10%.
Prakticni primjer: dobit 100.000 KM. U FBiH: 10.000 porez na dobit + 4.500 na dividende = 14.500 ukupno (neto 85.500 KM). U RS: 10.000 + 9.000 = 19.000 (neto 81.000). U BD: 10.000 + 0 = 10.000 (neto 90.000!). Razlika BD vs RS: 9.000 KM na svakih 100.000 dobiti.
Za medjuentitetske dividende primjenjuje se stopa entiteta isplatitelja. UIDO ugovori (19+ sa EU clanicama) mogu dodatno smanjiti stope za strane vlasnike. OECD MLI na snazi od 1. januara 2021.