Фактуриране към ЕС от България - Обратно начисляване, ОСС и ВОД
Фактурирането към клиенти в ЕС от България следва различни правила в зависимост от типа на транзакцията (стоки/услуги), типа на клиента (B2B/B2C) и дали е в ЕС или извън него.
B2B услуги и стоки към ЕС
B2B услуги: място на изпълнение при получателя (чл. 21(2) ЗДДС). Без 20% ДДС, с 'обратно начисляване'. VIES декларация. ВОД (стоки): 0% ДДС при ДДС номер на получателя + транспорт до друга държава. ОСС не е необходим за B2B.
B2B услуги: когато българска ДДС регистрирана компания предоставя услуги на данъчно задължено лице в друга ЕС държава, мястото на изпълнение е при получателя (чл. 21(2) ЗДДС, транспониращ чл. 44 от Директивата за ДДС). Фактурата се издава без 20% ДДС, с ДДС номера на получателя и надпис 'обратно начисляване' ('reverse charge') с правно основание чл. 21, ал. 2 от ЗДДС. VIES декларация за отчетния период е задължителна.
Изключения: услуги свързани с недвижими имоти (място на имота), пътнически транспорт, организиране на мероприятия (физическо място), ресторантьорство (място на предоставяне).
ВОД (Вътреобщностна доставка на стоки, чл. 7 ЗДДС): 0% ДДС при кумулативни условия - доставчикът е ДДС регистриран в България, стоките напускат българска територия и се транспортират до друга ЕС държава, получателят е ДДС регистриран в държавата на местоназначение. Документация: фактура с ДДС номер + транспортни документи (ЧМР, товарителница). Деклариране в VIES.
B2C продажби и ОСС
Праг €10 000 годишни B2C продажби в ЕС. Под прага: 20% български ДДС. Над: ДДС на страната на потребителя чрез ОСС (тримесечни декларации, едно плащане). Union ОСС (чл. 156), Non-Union (чл. 154), IOSS (стоки до €150). Чл. 113(14): може без индивидуални фактури.
ОСС (Обслужване на едно гише/One-Stop Shop): позволява деклариране и плащане на ДДС за B2C трансгранични продажби в целия ЕС чрез една регистрация. Критичният праг е €10 000 годишни B2C продажби в ЕС (стоки + телекомуникации + електронни услуги).
Под прага: прилагате 20% български ДДС. Над прага: начислявате ДДС ставката на страната на потребителя (19% Германия, 20% Франция, 22% Италия и т.н.).
ОСС регистрацията е доброволна (алтернативата е отделна ДДС регистрация във всяка държава) и се подава в компетентната ТД на НАП. Три типа: Union OSS (чл. 156 ЗДДС) за ЕС бизнеси, Non-Union (чл. 154) за не-ЕС бизнеси, IOSS за внесени стоки до €150.
ОСС декларации се подават тримесечно до края на месеца след тримесечието. Плащането е консолидирано в една сума към НАП. По чл. 113(14) ЗДДС, бизнеси с ОСС регистрация могат да не издават индивидуални фактури за дистанционни продажби.
От 2026: новият МСП режим (вътрешен до €51 130, общоевропейски до €100 000) предлага ДДС освобождаване без данъчен кредит.