Данък дивидент 2026 - 10% ставка, процедура и данъчно планиране
Увеличението на данъка върху дивидентите от 5% на 10% през 2026 г. е най-значимата промяна за собственици на ЕООД. Ефективната обща ставка нарасна от 14,5% на 19%, стеснявайки чистото данъчно предимство спрямо 15% ставка на ЕТ.
Нови ставки и ефективна тежест
Преди 2026 (5% дивидент): на 100 единици печалба, 10% КД = 90, 5% дивидент = 4,5, нетно 85,5 (ефективна 14,5%). От 2026 (10%): 90 × 10% = 9, нетно 81 (ефективна 19%). Между български юридически лица: 0%. Към ЕС/ЕИП майка (>=10%, >=12 мес.): 0%.
Данъкът върху дивидентите е окончателен данък, удържан при източника. До 2025 г. включително ставката беше 5% (чл. 38(1) и чл. 46(3) ЗДДФЛ). От 2026 г. ставката е 10% като част от бюджетните реформи.
Ефективна тежест преди 2026: 100 единици печалба, 10% КД оставя 90, 5% дивидент (4,5 единици) дава нетно 85,5 на собственика - ефективна обща ставка 14,5%.
От 2026: 90 единици × 10% дивидент = 9 единици данък, нетно 81 - ефективна 19%. Увеличение от 4,5 процентни пункта.
Освобождения: дивиденти между български юридически лица - 0% (чл. 27(1)(1) ЗКПО). Дивиденти към ЕС/ЕИП дружество-майка с >=10% участие за >=12 месеца - 0% (Директива майка-дъщерно). Дивиденти към чуждестранни лица извън ЕС: 5% (чл. 194 ЗКПО), потенциално намалени от СИДДО.
Процедура за разпределение на дивиденти
Само от нетна печалба след КД. Авансови дивиденти: допустими от 2022 г. Писмено Решение на едноличния собственик. Удържане при източника, плащане до края на тримесечието. Декларация чл. 55 + Справка чл. 73, ал. 3 до 28 февруари.
Дивидентите могат да бъдат разпределени само от нетна печалба след корпоративен данък (от завършени финансови години или натрупана неразпределена печалба). От позиция на НАП (No. 33-00-165/09.06.2022), авансови дивиденти от печалба на текущата година са допустими, стига нетната печалба в края на годината да е равна или да надвишава разпределената сума.
Процедура: писмено Решение на едноличния собственик, посочващо размера на печалбата, периода, датата и подпис. Дружеството удържа данъка при източника и го внася до края на месеца, следващ тримесечието (чл. 65(2) ЗДДФЛ). Декларация по чл. 55, ал. 1 (Формуляр 4001) се подава до същия срок. Справка по чл. 73, ал. 3 (списък на получатели) до 28 февруари на следващата година.
Получателят не декларира дохода отделно - данъкът е окончателен. Ако авансово разпределените суми надвишат нетната печалба в края на годината, разликата се третира като скрито разпределение на печалба с допълнителни санкции.